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SUMARIO

CAPÍTULO I

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO II

LA VARIACIÓN DEL ÍNDICE DE PRECIOS Y LA TRIBUTACIÓN………………………………………….. 3

2.1. Concepto………………………………………………………………………………………………….. 3

2.2. Principios Constitucionales………………………………………………………………………………. 3

2.2.1. Equidad y proporcionalidad…………………………………………………………………………… 3

2.2.2. Igualdad…………………………………………………………………………………………………. 3

2.3. Principios tributarios……………………………………………………………………………………… 3

2.3.1. Neutralidad……………………………………………………………………………………………… 3

2.3.2. Capacidad Contributiva……………………………………………………………………………….. 4

2.4. La inflación como impuesto…………………………………………………………………………….. 4

2.4.1. Incidencia………………………………………………………………………………………………. 4

2.4.2. Inflación vs. Renta real……………………………………………………………………………….. 4

2.4.3. Reconocimiento de la pérdida o ganancia monetaria……………………………………………. 4

2.4.3.1. Doctrina y normas contables……………………………………………………………………… 4

2.4.3.2. Legislación comercial……………………………………………………………………………….. 5

2.4.3.3. Normas impositivas…………………………………………………………………………………. 5

CAPÍTULO III

Cálculo del resultado por exposición a la inflación……………………………………………………….. 7

3.1. Posición monetaria……………………………………………………………………………………… 7

3.2. Variaciones a la posición monetaria………………………………………………………………….. 7

3.3. El método de la ley de impuesto a las ganancias……………………………………… 8

3.4. El método de las normas contables………………………………………………………… 8

CAPÍTULO IV

ACTIVOS COMPUTABLES AL INICIO……………………………………………………………. 10

4.1 Art. 95 inc. a)………………………………………………………………………………………….. 10

4.1.1. Art. 95 a) 1: Inmuebles y obras en curso sobre inmuebles, excepto bienes de cambio 10

4.1.2. Art. 95 a) 2: Inversiones en materiales con destino a las obras comprendidas en el punto anterior………………………………………………………………………………………………………………………… 10

4.1.3. Art. 95 a) 3: Bienes muebles amortizables –incluso reproductores amortizables- 10

4.1.4. Art. 95 a) 4: Bienes muebles en curso de elaboración con destino al activo fijo 10

4.1.5. Art. 95 a) 5: Bienes Inmateriales…………………………………………………………… 11

4.1.6. Art. 95 a) 6: Existencia de madera cortada o en pie en explotaciones forestales 11

4.1.7. Art. 95 a) 7: Acciones, cuotas y participaciones sociales, incluidas cuotas de fondos común de inversión…………………………………………………………………………………………………………… 11

4.1.8. Art. 95 a) 8: Inversiones en el exterior, inclusive operaciones financieras, excepto que originen resultados o estén afectados a actividades que generen resultados de fuente argentina 11

4.1.9. Art. 95 a) 9: Bienes muebles no amortizables (excepto bienes de cambio y títulos valores) 12

4.1.10. Art. 95 a) 10: Créditos por señas o anticipos que congelen precios (sobre los activos de los puntos anteriores)…………………………………………………………………………………………………………. 12

4.1.11. Art. 95 a) 11: Aportes, anticipos irrevocables a cuenta de futuras integraciones de capital 12

4.1.12. Art. 95 a) 12: Saldos pendientes de integración de los accionistas………….. 12

4.1.13. Art. 95 a) 13: Saldos deudores del titular, dueño o socios por integraciones pendientes o bajo condiciones distintas a las del mercado…………………………………………………………………. 13

4.1.14. Art. 95 a) 14: Saldos deudores de personas o grupos de personas en empresas locales de capital extranjero…………………………………………………………………………………………………………. 13

4.1.15. Art. 95 a) 15: Gastos de constitución, organización, investigación y desarrollo, ya deducidos impositivamente…………………………………………………………………………………………………. 13

4.1.16. Art. 95 a) 16: Anticipos, retenciones y pagos a cuenta no deducibles………. 14

4.1.17. Venta de bienes (o entregados como retiros del titular, dueño o socios, dividendos, reducciones de capital, honorarios) de los puntos 1 a 7 durante el ejercicio……………………………………. 14

4.1.18. Afectación de bienes de cambio como bienes de uso (Art. 95 inciso a) último párrafo) 16

CAPÍTULO V

PASIVO COMPUTABLE AL INICIO………………………………………………………………… 17

5.1. Método de la ley…………………………………………………………………………………….. 17

5.1.1 Art. 95 b) I 1: Deudas (incluye provisiones y previsiones, por los importes autorizados) 17

5.1.2. Art. 95 b) I 2: Utilidades percibidas por adelantado……………………………….. 18

5.1.3. Art. 95 b) I 3: Importes de honorarios y gratificaciones según establece el artículo 87 18

5.2. Art. 95 b) II; Exclusiones del pasivo……………………………………………………….. 18

5.3. Cálculo del resultado…………………………………………………………………………… 19

CAPÍTULO VI

CÁLCULO DEL AJUSTE POR INFLACIÓN CUANDO HAY VARIACIONES A LA POSICIÓN MONETARIA NETA DURANTE EL EJERCICIO…………………………………………………… 20

6.1. Introducción………………………………………………………………………………………….. 20

6.2. Disminuciones a la posición monetaria………………………………………………….. 20

6.2.1 Art. 95 d) I. 1: Retiros de cualquier origen o naturaleza (bajo condiciones distintas a prácticas normales de mercado)………………………………………………………………………………………… 20

6.2.2. Art. 95 d) I. 2: Dividendos distribuidos (excepto acciones liberadas)………… 20

6.2.3. Art. 95 d) I. 3: Reducciones de capital efectuadas durante el ejercicio………. 20

6.2.4. Art. 95 d) I. 4: Porción de honorarios pagados en exceso a lo establecido en el artículo 87 21

6.2.5. Art. 95 d) I 5: Adquisiciones durante el ejercicio de bienes comprendidos en los puntos 1 a 10 del inciso a)…………………………………………………………………………………………………………….. 21

6.2.6. Art. 95 d) I 6: Fondos no comprendidos en puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a) que se conviertan en inversiones del punto 8……………………………………………………………………………………….. 21

6.3. Incrementos a la posición monetaria…………………………………………………….. 21

6.3.1. Art. 95 d) II 1: Aportes de cualquier origen o naturaleza…………………………. 21

6.3.2. Art. 95 d) II 2: Inversiones del punto 8 del inciso a) afectadas a actividades que generen resultados de fuente argentina –excepto bienes de los puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a)-……………. 22

6.3.3. Art. 95 d) II 3: Costo computable por enajenación de bienes del punto 9 del inciso a) 22

CAPÍTULO VII

VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS COMPUTABLES……………………………….. 23

7.1. Introducción………………………………………………………………………………………….. 23

7.2. Bienes de cambio…………………………………………………………………………………….. 23

7.2.1. Valuación de existencias y determinación del costo de venta…………………… 23

7.2.1.1. El valor neto de realización en las normas contables……………………………… 23

7.2.1.2. Las normas impositivas……………………………………………………………………. 24

7.2.1.3. Comparación entre cifras impositivas y contables…………………………………. 26

7.3. Depósitos, créditos y deudas en moneda extranjera y existencia de la misma 27

7.4. Depósitos, créditos y deudas en moneda nacional…………………………………. 28

7.5. Títulos públicos, bonos y títulos valores –excluidas acciones y cuotas partes de fondos comunes de inversión-………………………………………………………………………………………….. 28

7.5.1. Con Cotización…………………………………………………………………………………… 28

7.5.2. Sin Cotización o emitidos en moneda extranjera……………………………………. 28

7.6. Bienes enajenados durante el ejercicio…………………………………………………… 28

7.7. Señas o anticipos que congelen precio…………………………………………………….. 28

7.8. Otras disposiciones………………………………………………………………………………… 28

7.8.1. No aplicación de exenciones………………………………………………………………… 28

7.8.2. Actualizaciones y diferencias de cotización……………………………………………. 29

7.8.3. Enajenación de bienes por los que se recibieron señas…………………………….. 29

7.8.4. Venta de bienes a plazo……………………………………………………………………….. 29

7.8.5 Costo computable en explotaciones forestales………………………………………… 29

CAPÍTULO VIII

SUJETOS A QUIENES SE APLICA EL AJUSTE POR INFLACIÓN Y A QUIENES NO 30

8.1. Sujetos que practican el ajuste……………………………………………………………… 30

8.2. Sujetos que no practican el ajuste…………………………………………………………. 30

8.2.1. De la tercera categoría……………………………………………………………………….. 30

8.2.2. De las categorías primera, segunda y cuarta………………………………………….. 30

8.3. Equidad, igualdad y proporcionalidad………………………………………………….. 30

8.3.1. En la tercera categoría……………………………………………………………………….. 31

8.3.2. Las restantes categorías………………………………………………………………………. 31

CAPÍTULO IX

Ganancia de fuente extranjera obtenida por residentes en el país…………………………. 32

9.1. Introducción………………………………………………………………………………………….. 32

9.2. Establecimientos estables y no estables………………………………………………… 32

9.3. Determinación e imputación de ganancias……………………………………………… 32

9.3.1. Normas impositivas…………………………………………………………………………….. 32

9.3.2 Normas contables………………………………………………………………………………… 33

CAPÍTULO X

Modelo Propuesto…………………………………………………………………………………………….. 34

10.1. Estados contables a moneda de cierre…………………………………………………………….. 34

10.2. Valuación de inventarios……………………………………………………………………………… 34

10.2.1. Valores corrientes o costo histórico ajustado…………………………………………………… 34

10.2.2. Segregación de resultados por tenencia no trascendido a terceros………………………… 34

10.3. Extensión del ajuste por inflación a los restantes sujetos……………………………………….. 34

10.4. Conversión de inversiones en el exterior…………………………………………………………… 34

10.5. Eliminación de estados contables históricos……………………………………………………….. 35

10.6. Ajuste automático de valores nominales…………………………………………………………… 35

CAPÍTULO XI

CONCLUSIÓN

ANEXOS

Anexo I…………………………………………………………………………………………………………. 37

Anexo II………………………………………………………………………………………………………… 38

Anexo III……………………………………………………………………………………………………….. 39

BIBLIOGRAFÍA

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